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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 모의고사(7405686)
| 1. | 회계부서 두 직원간의 다음 대화와 관련된 회계정보의 질적특성은 무엇인가?(2015년 02월) |
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| | <문제 해설>
회계정보가 갖추어야 할 가장 중요한 질적특성은 목적적합성과 신뢰성이다. 이 중 목적 적합성은 정보의 적시성을 전제로 한다. |
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| 2. | 다음은 (주)한공의 상품과 관련된 자료이다. 기말 결산 시의 회계처리로 옳은 것은?(2015년 02월) |
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| | <문제 해설>
수량감소분에 대한 감모손실을 먼저 인식하여 재고자산감모손실(영업외비용)로 회계처리 하고, 단가하락분에 대한 평가손실은 매출원가에 가산한다.
재고자산감모손실 = (1,000 - 700) × @600 = 180,000원
매출원가 = (@600 - @560) × 700개 = 28,000원 |
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| 3. | (주)한공은 정부보조금을 수령하여 다음과 같이 기계장치를 취득하였다. 2015년 재무상태표와 손익계산서에 계상될 감가상각누계액과 감가상각비는 얼마인가?(순서대로 감가상각누계액, 감가상각비)(2015년 06월) |
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| | <문제 해설>
2015년 감가상각비 = 200,000원/5년 - 100,000원/5년 = 20,000원
2015년말 감가상각누계액 = 200,000원 × 2년/5년 = 80,000원 |
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| 4. | 다음의 회계변경과 회계추정의 변경에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?(2016년 06월) |
| 1. | 회계정책 변경으로 인한 누적효과는 당기손익에 반영한다. |
| 2. | 동종 산업에 속한 대부분의 기업이 채택하고 있는 회계정책으로 변경함에 있어서 새로운 회계정책이 종전보다 더 합리적이라고 판단되는 경우에는 정당한 회계변경에 해당한다. |
| 3. | 회계추정의 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기이후의 기간에 반영한다. |
| 4. | 기업환경의 중대한 변화로 종전 회계처리기준을 적용할 때 재무제표가 왜곡되는 경우는 정당한 회계변경 사유에 해당한다. |
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| | <문제 해설>
회계정책의 변경은 소급법을 적용한다. 즉 회계정책 변경으로 인한 누적효과를 회계변경 연도의 기초이익잉여금에서 조정한다. |
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| 5. | 다음 자료에 의해 (주)한공의 매도가능증권처분손익을 계산한 금액으로 옳은 것은?(2016년 06월) |
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| | <문제 해설>
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| 6. | (주)한공은 2016년 1월 1일에 액면 5,000,000원의 사채(표시이자율 10%, 만기 3년)를 4,500,000원에 발행하였다. 이 사채로 인하여 (주)한공이 3년 간 인식해야 할 이자비용 총액은 얼마인가?(2016년 08월) |
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| | <문제 해설>
액면이자 총액 5,000,000원 × 10% × 3년 = 1,500,000원
사채할인발행차금 상각액 5,000,000원 - 4,500,000원 = 500,000원
만기까지 인식할 이자비용 총액
= 액면이자 총액 1,500,000원 + 사채할인발행차금상각액 500,000원 = 2,000,000원 |
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| 7. | 다음에서 설명하고 있는 내부통제제도의 구성요소는 무엇인가?(2015년 06월) |
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| | <문제 해설>
내부통제제도의 구성요소 중 모니터링에 대한 설명이다 |
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| 8. | 부가가치세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2015년 02월) |
| 1. | 사업목적이 영리이든 비영리이든 관계없이 사업상 독립적으로 재화와 용역을 공급하는 사업자는 납세의무를 진다. |
| 2. | 부가가치세는 조세부담이 전가되어 최종소비자에게 귀착될 것으로 예정된 조세이므로 간접세에 해당한다. |
| 3. | 사업자가 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하고 부가가치세를 거래징수 하지 않은 경우에는 부가가치세 납세의무가 없다. |
| 4. | 소비지국 과세원칙에 따라 수출재화에는 부가가치세를 과세하지 않으며, 수입하는 재화에는 내국산과 동일하게 부가가치세를 과세하고 있다. |
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| | <문제 해설>
사업자가 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하고 부가가치세를 거래징수 하지 않은 경우에도 부가가치세 납세의무가 있다. |
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| 9. | (주)한공의 2015년 제1기 부가가치세 확정신고와 관련된 다음 자료로 대손세액공제를 가감한 후의 매출세액을 구하면 얼마인가?(2015년 11월) |
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| | <문제 해설>
(55,000,000원 × 10/110) - (5,500,000원 × 10/110) = 4,500,000원 |
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| 10. | 다음 자료는 제조업을 영위하는 개인사업자 김한공이 운영하는 한공산업의 제10기(2016. 1. 1. ~ 2016. 12. 31.)의 주요 자료이다. 사업소득 총수입금액은 얼마인가?(2016년 08월) |
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| | <문제 해설>
사업소득 총수입금액
순매출액(18,000,000원)* + 가사용으로 소비한 재고자산의 시가(1,500,000원) + 자산수증이익
(4,000,000원) = 23,500,000원
* 순매출액 = 20,000,000원 - 2,000,000원 = 18,000,000원 |
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| 11. | 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2016년 06월) |
| 1. | 기본공제대상자가 아닌 자는 추가공제대상자가 될 수 없다. |
| 2. | 총급여액 500만원만 있는 배우자는 기본공제대상자이다. |
| 3. | 경로우대자공제를 받기 위한 최소한의 나이는 70세이다. |
| 4. | 양도소득금액만 150만원이 있는 75세 부친에 대하여는 기본공제를 적용받을 수 있다. |
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| | <문제 해설>
소득금액 요건에서 소득금액은 소득세 과세대상인 종합소득금액･퇴직소득금액･양도소득금액의 합계액을 말하므로 양도소득금액만 150만원이 있는 부친에 대하여는 기본공제를 적용 받을 수 없다. |
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| 12. | 다음 중 금융소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2016년 02월) |
| 1. | 무기명채권의 이자는 그 지급을 받은 날을 수입시기로 한다. |
| 2. | 비영업대금의 이익은 그 금액에 상관없이 항상 종합과세된다. |
| 3. | 직장공제회 초과반환금은 무조건 분리과세대상이다. |
| 4. | 법인세법에 의하여 처분된 배당은 해당 법인의 해당 사업연도의 결산확정일을 수입시기로 한다. |
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| | <문제 해설>
비영업대금의 이익은 조건부 종합과세대상이므로 금융소득의 합계액이 2,000만원을 초과하는 경우에만 종합과세된다. |
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| 13. | 다음 중 영리내국법인의 법인세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2015년 09월) |
| 1. | 납세의무가 있는 내국법인은 각 사업연도의 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 그 사업연도의 소득에 대한 법인세의 과세표준과 세액을 신고하여야 한다. |
| 2. | 각 사업연도의 소득금액이 없거나 결손금이 있는 법인은 법인세의 과세표준과 세액을 신고할 의무가 없다. |
| 3. | 중간예납세액은 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내에 납부하여야 한다. |
| 4. | 납부할 세액이 2천만원을 초과하는 경우에는 그 세액의 50% 이하의 금액을 분납할 수 있다. |
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| | <문제 해설>
각 사업연도의 소득금액이 없거나 결손금이 있는 법인의 경우에도 법인세의 과세표준과 세액을 납세지 관할 세무서장에게 신고하여야 한다. |
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| 14. | 법인세법상 익금불산입항목이 아닌 것은?(2015년 02월) |
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| | <문제 해설>
자산수증이익은 익금항목이나 그 외의 항목은 익금불산입항목이다. |
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| 15. | 다음 중 법인세법상 결손금 및 소급공제 및 이월공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2015년 11월) |
| 1. | 결손금 소급공제는 상장법인을 대상으로 하므로 비상장법인은 소급공제를 적용할 수 없다. |
| 2. | 공제대상 이월결손금은 먼저 발생한 사업연도의 결손금부터 순차로 공제한다. |
| 3. | 소급공제를 받은 결손금은 소멸되므로 그 후 이월공제를 할 수 없다. |
| 4. | 자산수증이익으로 보전에 충당하는 이월결손금은 발생연도의 제한이 없는 세무상 이월결손금이다. |
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결손금 소급공제는 중소기업을 대상으로 한다. |
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