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TAT 1급 필기 기출문제(해설) 및 CBT 모의고사(3136013)
| 1. | 회계부서 두 직원간의 다음 대화와 관련된 회계정보의 질적특성은 무엇인가?(2015년 02월) |
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| | <문제 해설>
회계정보가 갖추어야 할 가장 중요한 질적특성은 목적적합성과 신뢰성이다. 이 중 목적 적합성은 정보의 적시성을 전제로 한다. |
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| 2. | 유가증권과 관련하여 발생한 다음 항목 중 손익계산서에 당기손익으로 반영 할 수 없는 것은?(2015년 09월) |
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| | <문제 해설>
만기보유증권 취득 시 발생한 매입수수료는 취득원가에 가산한다. |
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| 3. | (주)한공은 2016년 1월 1일에 기계장치를 100,000원에 취득하였다. 이 기계장치의 공정가치가 2016년 12월 31일에 125,000원으로 증가하여 재평가모형을 적용할 경우 이에 대한 회계처리로 옳지 않은 것은? (내용연수 10년, 잔존가치 없음, 정액법 상각)(2016년 06월) |
| 1. | 재평가 후 기계장치의 장부금액은 125,000원이다. |
| 2. | 기계장치의 취득원가는 35,000원 증가한다. |
| 3. | 포괄손익계산서에 기타포괄손익 35,000원이 보고된다. |
| 4. | 재무상태표에 기타포괄손익누계액 35,000원이 계상된다. |
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| | <문제 해설>
기계장치의 취득원가는 25,000원(125,000원 - 100,000원)이 증가한다. |
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| 4. | 다음 중 자본에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (1점)(2014년 11월) |
| 1. | 주식의 할인발생시 주식발행초과금 잔액이 있으면, 이를 상계처리하고 잔액은 주식할인발행차금으로 회계처리한다. |
| 2. | 기업이 이미 발행한 주식을 재취득하여 소각하는 경우에 주식의 취득원가가 액면금액보다 작다면 감자차익으로 하여 자본잉여금으로 회계처리한다. |
| 3. | 자기주식은 취득원가를 자기주식의 과목으로 자본조정으로 회계처리한다. |
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| | <문제 해설>
무상증자시 자본총액은 변동이 없다. |
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| 5. | 다음은 (주)한공이 취득한 (주)서울의 주식에 대한 거래내역과 회계처리이다. 2014년분과 2015년분 당기순이익이 각각 100,000원과 200,000원일 때, 오류를 수정한 후의 당기순이익은 얼마인가?(순서대로 2014년, 2015년)(2015년 09월) |
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| | <문제 해설>
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| 6. | 확정급여형 퇴직연금제도를 실시하고 있는 한공상사의 4월 8일 회계처리로 옳은 것은?(2016년 04월) |
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| | <문제 해설>
퇴직연금운용사에서 지급한 금액은 대변에 퇴직연금운용자산으로 처리해야 한다.
(차) 퇴직급여충당부채 38,000,000원 (대) 보통예금 8,000,000원
퇴직연금운용자산 30,000,000원 |
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| 7. | (주)한공이 발행한 주식 10주(액면금액 1주당 5,000원)를 감가대가로 1주당 15,000원의 현금을 지급하고 감자한 경우의 회계처리와 관련된 설명으로 옳은 것은? 단, 소각당시 재무상태표에 감자차익이 50,000원 계상되어 있다.(2016년 08월) |
| 1. | 재무상태표에 감자차손 100,000원을 계상한다. |
| 2. | 감자차익 50,000원과 상계하고, 재무상태표에 감자차손 50,000원을 계상한다. |
| 3. | 손익계산서에 감자차손 100,000원을 계상한다. |
| 4. | 재무상태표에 주식할인발행차금으로 50,000원을 계상한다. |
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| | <문제 해설>
재무상태표에 계상되어 있는 감자차익 50,000원과 먼저 상계하고 남은 차액 50,000원을 재무상태표 자본조정항목에 감자차손으로 계상한다.
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| 8. | 부가가치세법상 재화의 공급시기로 옳지 않은 것은? (1점)(2014년 11월) |
| 1. | 완성도기준지급 조건부로 재화를 공급하는 경우 : 대가의 각 부분을 받기로 한 때 |
| 2. | 무인판매기를 이용하여 재화를 공급하는 경우 : 사업자가 무인판매기에서 현금을 꺼내는 때 |
| 3. | 내국물품을 외국으로 반출하는 경우 : 수출재화의 공급가액이 확정되는 때 |
| 4. | 재화의 공급으로 보는 가공의 경우 : 가공된 재화를 인도하는 때 |
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| | <문제 해설>
내국물품을 외국에 반출하는 경우에는 수출재화의 선(기)적일이 공급시기가 된다. |
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| 9. | 부가가치세법상 면세와 영세율에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2015년 02월) |
| 1. | 면세대상 재화를 수출하는 경우 영세율을 적용받기 위해서는 면세포기 신고를 하여야 한다. |
| 2. | 면세사업자는 매입처별 세금계산서합계표 제출의무와 대리납부의무 외에는 부가가치세법의 의무가 없다. |
| 3. | 영세율이 적용되는 경우에는 이전 단계까지 과세된 부가가치세를 전액 환급해 준다. |
| 4. | 사업자가 비거주자인 경우 그 외국에서 우리나라의 거주자에게 동일한 면세를 적용하는 경우에도 영세율이 적용되지는 않는다. |
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| | <문제 해설>
사업자가 비거주자 또는 외국법인인 경우에는 상호주의에 따라 영세율 적용여부를 판단한다. |
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| 10. | 다음 중 소득세에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2016년 04월) |
| 1. | 국내에 주소를 두거나 183일 이상의 거소를 둔 개인이 거주자이고, 그 밖의 개인이 비거주자이다. |
| 2. | 거주자는 국내외원천소득에 대하여 소득세의 납세의무를 지나, 비거주자는 국내원천소득에 대한 소득세의 납세의무를 진다. |
| 3. | 거주자가 사망한 경우의 과세기간은 1월 1일부터 사망 신고를 한 날까지로 한다. |
| 4. | 곡물 및 기타 식량작물재배업에서 발생하는 소득은 소득세 과세대상이 아니다. |
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| | <문제 해설>
거주자가 사망한 경우의 과세기간은 1월 1일부터 사망일까지로 한다. |
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| 11. | 다음 중 기타소득을 지급할 때 소득세 원천징수세액을 잘못 계산한 것은? (단, 필요경비는 제시된 것 외에는 확인되지 않는다.)(순서대로 기타소득, 소득세 원천징수세액)(2015년 11월) |
| 1. | 복권 당첨소득 : 400,000,000원, 90,000,000원 |
| 2. | 주택입주지체상금 : 20,000,000원, 4,000,000원 |
| 3. | 강연료(고용관계 없음) : 4,000,000원, 160,000원 |
| 4. | 지상권 대여료(실제 필요경비 500,000원) : 2,000,000원, 80,000원 |
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| | <문제 해설>
① 복권 당첨소득 : [(400,000,000원 - 0원) - 300,000,000원] × 30% + 300,000,000원 × 20% = 90,000,000원
② 주택입주지체상금 : (20,000,000원 - 20,000,000원 × 80%) × 20% = 800,000원
③ 강연료 : (4,000,000원 - 4,000,000원 × 80%) × 20% = 160,000원
④ 지상권 대여료 : (2,000,000원 - 2,000,000원 × 80%) × 20% = 80,000원 |
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| 12. | 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2016년 04월) |
| 1. | 부양가족이 장애인에 해당하는 경우에는 기본공제 적용 시 나이의 제한을 받지 않는다. |
| 2. | 추가공제 중 부녀자공제와 한부모공제 대상에 모두 해당하는 경우는 한부모공제를 적용한다. |
| 3. | 소득자와 재혼한 배우자의 자녀도 공제대상이 될 수 있다. |
| 4. | 퇴직소득금액 200만원이 있는 배우자도 거주자의 기본공제대상이 된다. |
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| | <문제 해설>
배우자의 퇴직소득금액이 100만원을 초과하므로 배우자공제를 적용받을 수 없다. |
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| 13. | 다음 중 법인세법상 납세의무에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?(2016년 08월) |
| 1. | 외국정부나 지방자치단체는 비영리외국법인으로서 납세의무를 진다. |
| 2. | 비영리내국법인은 수익사업소득에 대한 법인세의 납세의무가 있다. |
| 3. | 외국법인은 청산소득에 대한 법인세의 납세의무가 없다. |
| 4. | 우리나라의 지방자치단체는 비영리내국법인으로서 납세의무를 진다. |
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| | <문제 해설>
내국법인 중 국가와 지방자치단체에 대하여는 법인세를 부과하지 않는다. |
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| 14. | 다음 중 법인세법상 손금산입이 가능한 것으로만 모은 것은? (1점)(2014년 09월) |
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| | <문제 해설>
교통위반 범칙금과 채권자가 불분명한 사채이자는 법인세법상 손금불산입 항목이다 |
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| 15. | 다음 자료는 (주)한공의 당기 감가상각비에 대한 시부인 내역이다. 이 경우 (주)한공의 당기 감가상각비 세무조정으로 옳은 것은? (1점)(2014년 09월) |
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| | <문제 해설>
감가상각비 시인부족액 = 9,000,000원 - 10,000,000원
= △1,000,000원
감가상각비 부인 누계액은 당기 시인부족액(△1,000,000원)을 한도로 손금 추인하며, 차액 1,000,000원은 차기이월한다. |
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